一、居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

二、綜合所得匯算清繳稅額計算：

1、應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入額－60000 元－全年專項扣除－全年專項附加扣除－全年其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、全年收入中：工薪按全部收入；勞務(wù)、特許權(quán)使用費按收入的 80％并入；稿酬按收入的 80％再減按 70％并入。

三、個人所得稅怎樣扣除例題

例1：A、王某之子小學(xué)在讀，2022年 1 月生育一女。

解：王某兒、女都能享受當年度子女教育專項附加扣除。

理由：2022年1月1日開始，0歲以上----全日制學(xué)歷教育完成，按照每個子女每月 1000 元的標準定額扣除。

B、3 月購買符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費每年 4000 元，并于當月向公司提交保險憑證。

解：不可以全額扣除；

理由：自 2017 年 7 月 1 日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。張某的商業(yè)健康保險費已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。

C、4 月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費 15000 元。

解：支付稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝15000×（1－20%）×70%×20%＝1680（元）

例2：某居民個人陳某為獨生子女，父母均已年滿 65 周歲，孩子正在小學(xué)就讀。陳某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019 年 9 月開始攻讀在職博士。2019 年陳某收入及部分支出如下：（相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某 100％扣除）

A、陳某每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險及住房公積金后的收入為 11000 元，截至 11 月底累計已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款 300 元。

解：12 月份陳某從單位取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

＝（11000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4）×3％－300＝192（元）（2019 年 9 月開始攻讀在職博士，2019 年的繼續(xù)教育支出按 4 個月計算扣除）

B、利用業(yè)余時間出版攝影作品，取得稿酬收入 20000 元。

解：稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝20000×（1－20％）×70％×20％＝2240（元）

C、陳某取得 2019 年綜合所得應(yīng)納個人所得稅。

解：綜合所得應(yīng)納稅額＝[（11000×12＋20000×56％）－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4]×3％＝27600×3％＝828（元）

D、陳某就 2019 年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

解：全年綜合所得已預(yù)繳稅額＝（300＋192）＋2240＝2732（元）

應(yīng)申請的退稅額＝2732－828＝1904（元）

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