增值稅稅負(fù)率，是指增值稅應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。增值稅稅負(fù)率體現(xiàn)了增值稅納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)

這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是應(yīng)稅銷售額是不含稅收入，第二點(diǎn)就是稅負(fù)率它是通過累計(jì)數(shù)計(jì)算出來的，所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng)，可能在某個(gè)月份是不交稅或者有留抵稅額的)，只要累計(jì)數(shù)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計(jì)算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和應(yīng)納稅額。下面我們以一般納稅人為例子從公式本身和行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來進(jìn)行說明。

從公式來說，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于企業(yè)來講銷項(xiàng)稅額通常是和收入匹配的，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

我們知道只要企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不論是否實(shí)現(xiàn)銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中扣減。但是這些進(jìn)項(xiàng)除了生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的原材料，其他可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)其實(shí)和收入之間缺少配比性(例如像固定資產(chǎn)實(shí)際上是使用多年的，一次性抵扣肯定會(huì)造成當(dāng)期稅負(fù)率偏低)，如果這些票據(jù)占比過大會(huì)很容易造成很多企業(yè)稅負(fù)率 異常，因此控制好這些進(jìn)項(xiàng)票據(jù)是控制好稅負(fù)率的一個(gè)關(guān)鍵因素。

從行業(yè)來講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡(jiǎn)單變形某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)/不含稅收入=稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額/不含稅收入，通常來講增值稅稅率高的行業(yè)和利潤(rùn)高的行業(yè)(利潤(rùn)高，意味著進(jìn)項(xiàng)稅額/不含稅收入是比較低的)稅負(fù)率是比較高的。因此當(dāng)我們計(jì)算出稅負(fù)率后要和行業(yè)稅負(fù)率參考值作比較，通常落在參考值附近的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

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