相關(guān)政策指出自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

以下是政策解讀：

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅票據(jù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字票據(jù)的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字票據(jù);有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字票據(jù)，再重新開具正確的藍(lán)字票據(jù)。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

除了稅務(wù)部門公布的以上四條細(xì)則外，再往下看：

(一)2022年4月1日起，專票普票就沒有1%征收率了(補(bǔ)開此前發(fā)票的除外);

(二)2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，如開具增值稅普票，按規(guī)定“征收率”欄次應(yīng)選擇“免稅”，不應(yīng)寫“3%”;

(三)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入開的增值稅專票的，不能享受免征增值稅，應(yīng)按照3%繳納增值稅;小規(guī)模納稅人開增值稅普票，不受1季度45萬限制，即使1季度超過45萬，也不繳納增值稅;

(四)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的預(yù)繳項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅，不包含小規(guī)模納稅人適用5%征收率按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項(xiàng)目;

注意：免的是增值稅，企業(yè)所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬-300萬的，稅負(fù)5%，連續(xù)12個(gè)月開票金額超過500萬會(huì)強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。

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