殘保金計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

1、應(yīng)繳納的殘保金，計(jì)入“管理費(fèi)用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出，所以應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

新準(zhǔn)則殘保金會(huì)計(jì)處理分錄、殘保金具體賬務(wù)處理方法如下：：

1、計(jì)提殘保金時(shí)

借：管理費(fèi)用—殘保金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—殘保金

2、繳費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—殘保金

貸：銀行存款

需要說明的是：企業(yè)如果不采取提取方法，在繳納時(shí)，仍然要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”過渡，雖然有點(diǎn)多此一舉，但這是規(guī)矩。因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)除印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，其他都要通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，目的是連續(xù)的反映企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)及累計(jì)已交，一次性發(fā)生交納的稅費(fèi)，一般不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。

3、殘保金減免的會(huì)計(jì)處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計(jì)提;若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計(jì)提，然后原分錄沖回。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金

貸：管理費(fèi)用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。

4、殘保金返還的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，符合收益性支出的要求，計(jì)入“其他收益”科目，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”)

5、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

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