接受捐贈收入要交企業(yè)所得稅嗎?

公司接受捐贈資產(chǎn)計入“營業(yè)外收入”科目時，公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，將其捐贈收入計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，足額繳納企業(yè)所得稅。

公司接受捐贈資產(chǎn)的會計處理，需要根據(jù)公司接受捐贈貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，以及捐贈方的實(shí)際情況，分別計入營業(yè)外收入和資本公積，進(jìn)行不同的會計處理。公司接受捐贈資產(chǎn)的會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定基本趨同，則雙方?jīng)]有稅會差異。

公司接受捐贈資產(chǎn)計入“營業(yè)外收入”的會計處理。按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，公司接受的捐贈資產(chǎn)符合確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。我們知道，公司接受捐贈的資產(chǎn)，一般分為貨幣性資產(chǎn)捐贈和非貨幣性資產(chǎn)捐贈。公司取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈在進(jìn)行會計處理時，需要按照實(shí)際獲得貨幣資金的金額，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入—接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”科目。

公司取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈在進(jìn)行會計處理時，需要根據(jù)接受非貨幣資產(chǎn)的實(shí)際狀況，分別借記“固定資產(chǎn)”“庫存商品”“無形資產(chǎn)”等會計科目，如果一般納稅人存在可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，同時借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記，“營業(yè)外收入—接受捐贈非貨幣資產(chǎn)價值”科目。

公司接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)準(zhǔn)確確認(rèn)其資產(chǎn)的入賬價值，即根據(jù)雙方簽訂的捐贈合同約定的資產(chǎn)價值，接受捐贈開具收據(jù)的收款金額，以及收到捐贈方開具發(fā)票的金額等確認(rèn)接受捐贈非貨幣資產(chǎn)的入賬價值，并進(jìn)行會計處理。如果捐贈方?jīng)]有提供捐贈資產(chǎn)的價值，則接受捐贈的公司需要按照公允價值(市場價值)入賬。

公司接受捐贈計入“資本公積“的會計處理。按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，公司接受控股股東、控制股東的子公司或非控股股東直接或間接捐贈、代為償債、債務(wù)豁免，且已經(jīng)表明控股股東或非控股股東對公司的資本性投入，那么，需要將其利得計入所有者權(quán)益(資本公積)。

公司接受控股股東或非控股股東捐贈的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，分別借記“銀行存款”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”等會計科目，貸記“資本公積—資本溢價”科目，同時根據(jù)捐贈方提供的入賬憑證的價值入賬，捐贈方?jīng)]有提供入賬價值的憑證的，公司收到的捐贈資產(chǎn)價值按照市場價值(公允價值)入賬。

需要強(qiáng)調(diào)的是，公司收到的與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的補(bǔ)助，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)的成本費(fèi)用;與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收支。對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，公司應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理，即總額法計入其他收益或營業(yè)外收入，凈額法沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

總之，公司接受捐贈資產(chǎn)價值的會計處理，需要根據(jù)公司收到捐贈資產(chǎn)的性質(zhì)和捐贈方的實(shí)際情況來確定，并借記銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類科目，分別貸記營業(yè)外收支、所有者權(quán)益(資本公積)、其他收益或沖減相關(guān)的成本費(fèi)用等會計科目。捐贈資產(chǎn)的財稅處理沒有稅會差異。

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