增值稅計提和繳納會計分錄怎么寫?

計提繳納增值稅的賬務處理如下：

1、小規模納稅人賬務處理

①購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務)時計提增值稅：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

③交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務處理

①企業采購原材料、庫存商品、固定資產、無形資產、投資性房地產時：

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/投資性房地產

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款等

②企業購進相關服務(比如財稅咨詢服務、法律咨詢服務、設計服務、推廣服務、研發服務等)時：

借：管理費用/銷售費用/研發支出/生產成本等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款等

③企業發生應稅銷售行為，確認銷項稅額：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

④企業購進商品、服務用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費以及發生非正常損失其進項稅額不得抵扣，對應的前期已經認證抵扣的進項稅需要做進項稅額轉出處理：

借：相關成本費用

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

⑤建筑服務業、房地產業等涉及預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

⑥小規模納稅人轉登記為一般納稅人后輔導期內涉及當月繳納當月稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關科目

⑧月末結轉分錄：

期末計提會計分錄

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對于企業當期多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優惠：

計提時：

借：其他應收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到時：

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

貸：銀行存款

⑩出口企業實行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

實行免退稅辦法的企業不存在抵頂內銷環節應納稅額的情況，計算出的退稅額即為實際稅務機關退稅款：

計提時：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

實際收到時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

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