進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了?進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出月末需要結(jié)轉(zhuǎn)到相關(guān)的成本費用和損失類科目。企業(yè)取得的已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅進(jìn)項稅，用于員工福利等增值稅不予抵扣的情形時，是需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的。

進(jìn)項稅額不予抵扣或改變用途需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的會計處理。

按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等，用于簡易計稅法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其取得的增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)的成本費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目核算。

企業(yè)因發(fā)生非正常損失或改變物品使用用途，而導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的，需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”“在建工程”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的貨物，且已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

企業(yè)發(fā)生的原不得抵扣且沒有抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

比如，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料價稅合計113萬元，其中價款100萬元，稅金13萬元，材料已經(jīng)入庫且增值稅專用發(fā)票已經(jīng)勾選認(rèn)證。材料入庫后，企業(yè)將材料的60%用于發(fā)放職工福利。其會計處理為：

材料采購入庫時： 借：原材料——XX材料 100萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13萬元

貸：應(yīng)付賬款——XXX客戶 113萬元

將材料用于職工福利時：借：應(yīng)付職工薪酬 113萬元*60%=67.8萬元

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 7.8萬元

貸：原材料—XX材料 60萬元。

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