收到退稅收入怎么做會(huì)計(jì)分錄?

一、“六稅兩費(fèi)”退稅

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。(簡(jiǎn)稱(chēng)“六稅兩費(fèi)”)

公告發(fā)布時(shí)間是2022年3月，政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)于符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的企業(yè)可以申請(qǐng)退回或者以后納稅期內(nèi)抵減。

舉例說(shuō)明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，可以享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠，2022年2月已繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10萬(wàn)元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的稅款5萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：

當(dāng)期計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬(wàn)

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬(wàn)

貸：銀行存款 10萬(wàn)

收到50%的退稅做相反分錄沖減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬(wàn)

貸：稅金及附加 5萬(wàn)

借：銀行存款 5萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬(wàn)

對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，直接按減免后實(shí)際繳納的金額入賬即可。

二、制造業(yè)延繳政策退稅

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月，有些企業(yè)沒(méi)有享受延繳，如實(shí)繳納了稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，如何做賬?

舉例說(shuō)明：乙公司為制造業(yè)小微企業(yè)，2022年1月應(yīng)繳納增值稅額為10萬(wàn)元，未享受制造業(yè)延繳政策并如實(shí)繳納了稅款，次月收到了稅局退回的該筆稅款，賬務(wù)處理如下：

月末計(jì)提增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)

繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)

貸：銀行存款 10萬(wàn)

收到稅局退回的可享受延繳的稅款：

借：銀行存款 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)

三、增值稅期末留抵退稅

舉例說(shuō)明：丙公司2022年5月向稅局機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還符合條件的增量留抵稅額10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已核準(zhǔn)，2022年6月收到留抵退稅款。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，允許退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10萬(wàn)

在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額：

借：銀行存款 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額 10萬(wàn)

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