企業內審流程及內容有哪些?

內部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態表現，審計人員應及時掌握被審人員的心態，并適時調整自己的心態，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。

一直以來，理論界與實務界對內部審計流程與方法沒有確切的說法。總是照搬照抄相關部門審計或民間審計，這是內部審計界的一大欠缺。筆者對其進行深入探討，以期與同行交流，對實務界有所幫助。

審前準備工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

◆ 編制年度審計計劃應該關注的因素

單位組織年度內經濟工作的中心問題;單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題;經營管理中存在的突出問題和難點問題;群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題;以往審計發現的比較突出、影響較大的問題;具體審計項目先后順序安排;審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配;后續審計的必要安排。

◆ 項目審計計劃的內容

審計目標;審計范圍;重要性;審計風險評估;審計小組構成;審計時間分配;專家與外部審計工作結果的利用等。

◆ 審計前的調查內容

經營活動情況;內部控制設計與運行情況;財務會計資料;重要合同、協議及會議記錄;上次審計結論、建議及后續審計執行情況;上次外部審計意見等。

◆ 審計方案的內容

具體審計目的;具體審計方法和程序;預定執行人及執行日期等。

◆ 審計通知書的內容

被審計單位及審計項目名稱;審計目的;審計范圍;審計時間;被審計單位應提供的具體資料和必要協助;審計小組名單;審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

審計實施工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

◆ 控制測試

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度;各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱);控制環節是否設置齊全;關鍵控制點是否存在;控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制;關鍵控制點是否發揮作用;內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員;檢查內部控制生成的文件和記錄;觀察被審計單位經營活動;重新執行有關內部控制(穿行測試);功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。

◆ 實質性測試

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

◆ 審計工作底稿與審計日志

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱;審計事項名稱;審計事項期間i審計事項描述與結果記錄;審計結論;執行人姓名與執行日期;復核人員姓名、復核日期與復核意見;索引號及頁次;審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱;實施的審計步驟與方法;審計查閱的資料名稱和數量;審計人員的專業判斷和查證結果;其他需要記錄的情況。

◆ 中期審計報告

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

審計報告工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

◆ 審計報告

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題;對發現的情況進行描述。說明為什么出問題;提出改進建議。說明應采取什么整改措施;反映被審計單位意見與行動計劃。

◆ 審計報告基本類型

一是滿意(肯定、積極)審計意見;二是大致滿意但有例外的審計意見;三是不滿意(否定、消極)審計意見。

◆ 審計報告修訂路徑

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

◆ 審計交流

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

后續審計工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

◆ 后續審計中的三方職責

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位;采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動;向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價;實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作;對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見;選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復;評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性;避免干涉內部審計人員的后續審計工作。

◆ 制定后續審計政策

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明;政策應發給所有管理層的主管;要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復;要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

◆ 后續審計工作底稿

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復;與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件;后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料;發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

◆ 后續審計報告

后續審計報告一般包括：審計目的;以前審計報告中的審計發現和建議;糾正措施;審查結果;被審計單位的審計回復;后續審計發現;后續審計評價。

◆ 擴散審計

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

成果運用工作

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