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遞延所得稅費(fèi)用是什么意思(應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的關(guān)系)
遞延所得稅費(fèi)用是什么意思?
遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。遞延所得稅費(fèi)用來源于可抵扣暫時(shí)性差異。
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅期初余額)-(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅期初余額)。做題的時(shí)候就按照這個(gè)公式做題就可以。
那么怎么理解應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的關(guān)系呢?
這是會(huì)計(jì)上和稅法上的計(jì)算區(qū)別，會(huì)計(jì)上計(jì)算的應(yīng)納稅所得額算多了，那么當(dāng)期就會(huì)少交一些稅，而少交的這些稅并不是總少交，等日后還是要交的，所以就會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。比如交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，如果公允價(jià)值上升了，會(huì)計(jì)上是算作損益的，也就是算作利潤(rùn)，就應(yīng)該交所得稅，但是稅法上這部分不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，也就是稅法上不讓交這部分的所得稅，那么企業(yè)當(dāng)期就不交這部分稅了，稅就少交了，應(yīng)交所得稅就變少了，但是這些所得稅并不是給免了，而是后期再交，所以就會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。那么按照所得稅費(fèi)用的公式來看，所得稅費(fèi)用一減一增，平了，所以所得稅費(fèi)用不會(huì)變化。
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