大家普遍覺得銀行貸款的應計利息、應收利息、非應計利息及利息收入的含義比較難懂，不好區分。今天我給大家簡單介紹一下這幾種利息的概念、特點及記賬規則，希望對大家有所幫助。

利息相關的概念解釋：

應計利息、應收利息、利息收入和非應計利息是貸款利息核算中的幾個常見科目，也是很重要的幾個科目，下面我們來看看他們的定義以及都是什么類科目。

應收利息反映的是正常或逾期貸款的欠息, 屬于應收款類，為資產類科目; 利息收入反映的是實收利息+正常或已轉逾期(逾期天數<90天)應收但未收的利息的金額,屬于收益類，為收益類科目; 應收利息是用來核算當期(一般是月度或季度)應收但未收取的利息; 表內應收利息一般是正常或逾期貸款(逾期90天以內)結息時未收到的利息; 表外應收利息一般是逾期貸款(逾期90天以上)結息時未收到的利息;

一般說來,表內應收利息在超過90天沒有收到時，需沖減表內應收利息和利息收入,計入表外利息,這不存在虛增利潤的問題。表外利息在收到時,納入表內利息,進利息收入科目。

對應收利息，應按權責發生制原則，不論是否實際收取，其相應利息收入納入當期損益核算，即俗稱的表內利息;

對非應計利息，其相應利息收入納入待轉營業收入核算，實際收取時，再納入當期損益核算，即俗稱的表外利息。

對應計的本期利息，未收取時，在規定的利息形態轉移日，系統根據貸款賬戶的狀態，分別計入應收利息或非應計利息：

即正常、逾期貸款賬戶(本金產生的利息)應計入應收利息; 非應計貸款賬戶，本金產生的利息應計入，非應計利息(表外利息)，在計表外利息前，先要沖銷表內的應收利息和利息收入。

各家銀行在表內利息和表外利息科目的運用上有一些差別,需具體情況具體分析。

上面的一些概念確實很難通過簡單的語言描述清楚，大家看完之后，肯定覺得很繞，下面給大家舉個例子，方便大家區分。

舉個例子：

假設有一筆1月1號發放的貸款是分期還款的(分次付息一次還本)，還款間隔是按月還款，銀行一般是每個月的20號結息，這里為方便大家理解，所以假定這筆貸款是每個月的月底還款。

1). 1月15號，該筆貸款還沒逾期

應計利息=15天利息(未到期的貸款本金這15天累計產生的利息)

應收利息=0

每日計提的記賬分錄為：(1月1號到1月15號日終重復下面的記賬)

借：應計利息 1天的利息

貸：利息收入 1天的利息

2). 到2月1號白天，客戶還沒還錢，發生逾期 ，應計利息轉為應收利息，開始計算復利，當月應計利息從零開始。

應計利息=0

應收利息=31天利息

1月31號日終未收到本期利息，記賬分錄：

A：應計利息沖銷

借：利息收入 31天的利息

貸：應計利息 31天的利息

B：應收利息記賬

借：應收利息 31天的利息

貸：利息收入 31天的利息

2月1號日終每日計提記賬分錄：(應計利息 = 1天利息)

借：應計利息 1天的利息

貸：利息收入 1天的利息

3). 到2月12號，客戶還沒還錢

應計利息=12天利息，未到期貸款本金(貸款余額-拖欠本金)累計產生的利息

應收利息=1月份的31天利息

4). 到4月1號，90天后客戶還沒還錢，貸款狀態轉為非應計，貸款本金和貸款利息都會進行形態轉移

貸款本金余額會轉到非應計(表外科目)

利息都轉到非應計利息(表外利息)

記賬分錄如下：

A：沖銷表內利息

借：利息收入(表內科目)

貸：應收利息(表內科目)

B：記表外利息

借：表外利息收入(表外科目)

貸：表外應收利息(表外科目)

應收利息核算的相關規定

1、應收利息的核算執行權責發生制原則。

2、應收利息的核算范圍包括：貸款和金融機構往來應收利息，按借款人(單位)設置明細賬。

3、應收利息分表內應收利息和表外應收利息進行核算。

4、各項貸款應收利息按季(月)核算，于季(月)末的20日結息。

5、貸款應收利息由發放貸款的營業機構于結息日按實際執行利率逐戶計算借款人計息期內的全部借款利息。

6、除已破產清算的貸款外，所有呆滯、呆賬貸款的應收利息納入表外核算，待實際收回利息時計入當期損益。已破產清算但尚未核銷的貸款，自清算之日起停止計算應收利息。

7、表內應收利息和外應收利息的復利，納入表外應收利息核算，待實際收回時計入當期損益。

8、貸款利息逾期90天以上的貸款繼續發生的應收利息，不論貸款本金是否逾期，其應收利息納入表外應收利息科目該借款人賬戶，實際收回時直接計入當期損益。

9、存放、拆放同業款項應收利息逾期超過90天不能收回的或者存放同業、拆放同業款項逾期超過規定90天的，停止計算表內應收利息，其繼續發生的應收利息統一納入表外應收利息科目專門賬戶核算，待實際收回時納入當期損益。

10、對已經計入損益但超過90天仍未收回的應收利息(貸款應收利息和存放、拆放同業應收利息)，沖減當期利息收入，同時轉入表外應收利息科目核算。如當期利息收入不足沖減，以當期利息收入沖減至零為限。

12、正常及逾期在90天以內(含90天)的貸款利息直接計入貸款利息收入，并從借款人存款賬戶中扣收。

13、其存款余額不足支付的部分轉入表內應收利息科目該借款人賬戶，待實際收回利息時，再沖減應收利息科目該借款人賬戶。

以上只是自己的對應收、應計、利息收入和非應計利息的一點認識，還原大家指正和補充。

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