會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。那么應(yīng)收應(yīng)付怎么做賬?下面是關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付的會(huì)計(jì)分錄，一起來看看吧。

一、應(yīng)收票據(jù)(均以面值入賬)

(一)取得應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。

1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2.因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(二)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

借：材料采購/原材料/庫存商品(按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按商業(yè)匯票的票面金額)

如有差額，借記或貸記：銀行存款

(三)商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

(四)票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)息的部分)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值)

二、應(yīng)收賬款

(一)企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(二)收回應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(三)企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

(四)收回代墊費(fèi)用時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(五)企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款

(一)企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(二)企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額：

借：材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

(三)當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(四)當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)：

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

四、其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理)

(一)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

貸：壞賬準(zhǔn)備

(二)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

(三)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

(四)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

(五)也可以按照實(shí)際收回的金額：

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

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