財產(chǎn)租賃個稅相關(guān)規(guī)定：

(一)、征收對象

個人出租房屋、土地、設(shè)備、汽車等獲得的所得。

1.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。

(二)、應納稅所得額

1.收入的確定：財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.扣除費用

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

(2)向出租方支付的租金

(3)由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。修繕費的扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

(4)稅法規(guī)定的費用扣除標準

每次收入不超過4000元，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。

3.財產(chǎn)租賃所得個人所得稅應納稅所得額的計算公式

(1)每次(月)收入不足4 000元的：

應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入在4 000元以上的：

應納稅所得額={每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費(800元為限)}×(1-20%)

(三)、應納稅額

一般適用稅率為20%

出租房屋用于居住的適用稅率10%

例：劉某于2013年1月將其自有的面積為150平方米的房屋按市場價出租給張某居住。劉某每月取得的租金收入2 500元，全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。(不考慮其他稅費)

『正確答案』

(1)每月應納稅額=(2500-800)×10%=170(元)

(2)全年應納稅額=170×12=2040(元)

假定上例中，當年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用500元，有維修部門的正式收據(jù)，則2月份和全年的應納稅額為：

(1)2月份應納稅額=(2500-500-800)×10%=120(元)

(2)全年應納稅額=170×11+120=1990(元)

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