企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納(20%或25%)

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時(shí):

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。

以下情況核對(duì)應(yīng)稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應(yīng)稅所得額計(jì)稅。

采用應(yīng)稅所得率計(jì)稅的計(jì)稅公式

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

企業(yè)所得稅的分錄

計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

預(yù)繳所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤(rùn)：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

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