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所得稅退稅會(huì)計(jì)分錄(所得稅補(bǔ)退稅的賬務(wù)處理)

日期：2023-04-18 17:34:33    　　點(diǎn)擊：

又進(jìn)入了每年一度的所得稅匯算清繳時(shí)期，匯算完畢，企業(yè)大多會(huì)面臨兩種選擇，補(bǔ)稅或退稅。但是時(shí)間已經(jīng)進(jìn)入了新的年份，去年的賬務(wù)已經(jīng)關(guān)閉。補(bǔ)稅或退稅都會(huì)涉及損益，是應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，還是通過(guò)以前年度損益調(diào)整?正確的賬務(wù)處理應(yīng)該怎樣做呢?我們分別來(lái)進(jìn)行分析：

一、所得稅補(bǔ)稅的賬務(wù)處理：

匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額大于已預(yù)繳稅額，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

二、所得稅退稅會(huì)計(jì)分錄：

1、全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，退回多繳稅款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

3、收到退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

三、報(bào)表的調(diào)整

1、如果報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出(即尚在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間的)，可直接調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的的年末數(shù)與本年數(shù);本年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)也做相應(yīng)調(diào)整。

2、如果報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，只需調(diào)整當(dāng)年報(bào)表的年初數(shù)與上年數(shù)。

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