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匯總記賬憑證編制和流程(匯總記賬憑證賬務處理流程)

日期：2023-04-18 17:21:42    　　點擊：

匯總記賬憑證編制和流程

首先，我們要搞清楚什么是匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。

【注意】

關于匯收、匯付、匯轉憑證的編制：

1、匯總收款憑證，是通過借方科目設置，貸方科目匯總。

2、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，都是通過貸方科目設置，借方科目匯總。

3、在編制匯總轉賬憑證的過程中，貸方賬戶必須唯一，即：匯總轉賬憑證必須一借一貸或多借一貸。

4、如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉賬憑證不多，可不編制匯總轉賬憑證，直接根據(jù)單個的轉賬憑證登記總分類賬。

關于匯收、匯付、匯轉憑證的編制，大家可以參看下表進行輔助記憶。

 

設置

匯總

注意

匯總收款憑證

借方科目

貸方科目

  

匯總付款憑證

貸方科目

借方科目

  

匯總轉賬憑證

貸方科目

借方科目

貸方唯一

只能是：一借一貸、多借一貸

接下來 ，我們復習匯總記賬憑證賬務處理流程的步驟。

匯總記賬憑證賬務處理程序的具體步驟，一共有八步，大家可以參看下圖進行輔助記憶：

1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制通用記賬憑證，也可以填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

匯總記賬憑證賬務處理程序

特點：先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量。

缺點：當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

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