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一般納稅人免征教育費附加規(guī)定(一般納稅人教育費附加稅優(yōu)惠政策解讀)

日期：2023-04-18 17:18:24    　　點擊：

一般納稅人有時候業(yè)績也不怎么樣，可能低于小規(guī)模納稅人。這種情況下，可以免征教育費附加和地方教育附加嗎?一般納稅人免征教育費附加的情形有哪些?

例如：

A公司為一般納稅人，上個月份含稅銷售收入8.5萬元，取得可抵扣的進項稅額1.1萬元。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。請問上個月要交哪些稅費?會計分錄怎么寫?這種情況是否可以免征教育費附加、地方教育附加?

上個月需交增值稅和城市維護建設(shè)稅。

具體分錄如下：

1.交增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

2.交城市維護建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅金-城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

3.教育費附加和地方教育費附加是免征的。

一般納稅人教育費附加稅優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，具體內(nèi)容如下：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

文件里并沒有限定納稅人的類型，僅僅是根據(jù)月度/季度的銷售額或營業(yè)額的數(shù)據(jù)來界定免征范圍，據(jù)此，一般納稅人上個月銷售8.5萬元的收入小于10萬元標(biāo)準(zhǔn)，所以可以免征教育費附加、地方教育附加。

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