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稅收滯納金可以稅前扣除嗎(滯納金賬務處理)
日期：2023-04-18 17:11:00
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滯納金可以稅前扣除嗎
很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?
依據相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關的其他支出。
所以根據企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關的其他支出”的條件再做具體判斷：
產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除; 產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
對于不得稅前扣除的滯納金應在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調增處理，避免留下稅務風險。
例如：
(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當地口徑為準!
(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。
如何賬務處理
(1)滯納金賬務處理：
借：營業(yè)外支出-滯納金支出
貸：銀行存款
(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調增賬務處理：
① 稅金計提分錄：
借: 以前年度損益調整
貸: 應交稅金--所得稅
② 補交稅金：
借: 應交稅金--所得稅
貸: 銀行存款
③ 結轉稅金：
借: 利潤分配--未分配利潤
貸: 以前年度損益調整
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