一、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資分錄(假設(shè)一般納稅人)

(一)以存貨投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(以庫(kù)存商品出資)

其他業(yè)務(wù)收入(以原材料出資)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(以庫(kù)存商品出資)

其他業(yè)務(wù)成本(以原材料出資)

貸：庫(kù)存商品、原材料

(二)以固定資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)(涉及其他稅費(fèi))等

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益(適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”)

(三)以無(wú)形資產(chǎn)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

——其他稅費(fèi)等

資產(chǎn)處置損益(適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”)

二、受資方(假設(shè)一般納稅人)

由于投資方以非貨幣資產(chǎn)投資，需要視同銷(xiāo)售，可以依法給受資方開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。那么作為接受投資方來(lái)講，則視同購(gòu)入;假設(shè)取得增值稅專(zhuān)票，自可依法認(rèn)定、抵扣。

借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：實(shí)收資本、資本公積

增值稅專(zhuān)票經(jīng)認(rèn)證、確認(rèn)通過(guò)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

另外，投資方由于實(shí)收資本、資本公積二科目增加，需要依照“資金賬簿”稅目萬(wàn)分之五稅率并減半繳納印花稅。按照公司法相關(guān)規(guī)定，非貨幣出資應(yīng)當(dāng)辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，則必然涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”;則“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”也屬于印花稅征收范圍，稅率萬(wàn)分之五，出資方、受資方各自按照上述稅率計(jì)算申報(bào)繳納。

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