輔助生產(chǎn)車(chē)間計(jì)入什么科目?如果公司有輔助生產(chǎn)車(chē)間，需要從制造費(fèi)用獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目;比如：機(jī)修車(chē)間、配發(fā)電車(chē)間等

如果有這些輔助生產(chǎn)車(chē)間，發(fā)生的領(lǐng)料、費(fèi)用等直接計(jì)入 “輔助生產(chǎn)成本”科目;按照車(chē)間不同，列明細(xì)科目

分配方法有：直接分配法、階梯分配法、交互分配法

輔助生產(chǎn)成本歸集與分配會(huì)計(jì)分錄

例：公司有兩個(gè)輔助車(chē)間，機(jī)修車(chē)間和發(fā)電車(chē)間

機(jī)修車(chē)間在2016年6月領(lǐng)料 1000萬(wàn)元，折舊 200萬(wàn)元; 發(fā)電車(chē)間在2016年6月領(lǐng)料2000萬(wàn)元，折舊400萬(wàn)元

生產(chǎn)車(chē)間在2016年6月領(lǐng)用備品備件1000萬(wàn)元，折舊100萬(wàn)元;生產(chǎn)一線(xiàn)在2016年6月A產(chǎn)品領(lǐng)料 3000萬(wàn)元，B產(chǎn)品領(lǐng)料 2000萬(wàn)元;

機(jī)修車(chē)間為其他車(chē)間和生產(chǎn)一線(xiàn)維修服務(wù)，發(fā)電車(chē)間為其他車(chē)間和生產(chǎn)一線(xiàn)提供電力

首先看歸集：

借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1000+200=1200萬(wàn)元

發(fā)電車(chē)間 2000+400=2400萬(wàn)元

制造費(fèi)用-備品備件 1000萬(wàn)元

折舊 100萬(wàn)元

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品直接材料 3000萬(wàn)元

B產(chǎn)品直接材料 2000萬(wàn)元

貸：原材料-原料 1000+2000+3000+2000=8000萬(wàn)元

備品備件 1000萬(wàn)元

累計(jì)折舊 200+400+100=700萬(wàn)元

按直接分配法

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1000+200=1200萬(wàn)元;生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間 2000+400=2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí);

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按直接分配法：不考慮輔助車(chē)間之間的互相分配，輔助車(chē)間的費(fèi)用直接全部分配給除輔助車(chē)間以外的其他車(chē)間;用于輔助車(chē)間之間提供勞務(wù)不多情況下。

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用分配2400萬(wàn)元：

制造車(chē)間：2400/(13+2+1)*13=1950萬(wàn)元

行政部門(mén)：2400/(13+2+1)*2=300萬(wàn)元

銷(xiāo)售部門(mén)：2400/(13+2+1)*1=150萬(wàn)元

分錄：

借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 1950

管理費(fèi)用-電費(fèi) 300

銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 150

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間 2400

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用分配1200萬(wàn)元：

制造車(chē)間：1200/(420+40+20)*420=1050

行政部門(mén)：1200/(420+40+20)*40=100

銷(xiāo)售部門(mén)：1200/(420+40+20)*20=50

分錄：

借：制造費(fèi)用-維修費(fèi) 1050

管理費(fèi)用-維修費(fèi) 100

銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi) 50

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200

階梯分配法(順序分配法)

歸集后，輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200萬(wàn)元;發(fā)電車(chē)間是2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí);

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按階梯分配法(順序分配法)，經(jīng)常使用的。會(huì)計(jì)處理方法如下：

發(fā)電車(chē)間用機(jī)修車(chē)間服務(wù)費(fèi)用：1200/500*20=48萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間用發(fā)電車(chē)間服務(wù)費(fèi)：2400/20*4=480萬(wàn)元

發(fā)電車(chē)間用機(jī)修車(chē)間服務(wù)費(fèi)小于機(jī)修車(chē)間用發(fā)電車(chē)間的服務(wù)費(fèi);發(fā)電車(chē)間的費(fèi)用先進(jìn)行分?jǐn)?/p>

機(jī)修車(chē)間：2400/20*4=480萬(wàn)元;制造車(chē)間：2400/20*13=1560萬(wàn)元;行政部門(mén)：2400/20*2=240萬(wàn)元;銷(xiāo)售部門(mén)：2400/20*1=120萬(wàn)元

分錄：

借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 480

制造費(fèi)用-電費(fèi) 1560

管理費(fèi)用-電費(fèi) 240

銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 120

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-發(fā)電車(chē)間 2400

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用攤銷(xiāo)后，機(jī)修車(chē)間費(fèi)用變?yōu)?80+1200=1680萬(wàn)元

交互分配法

歸集后，輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200萬(wàn)元;發(fā)電車(chē)間是2400萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間提供的服務(wù)以修理小時(shí)數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間修理小時(shí)數(shù)：發(fā)電車(chē)間20小時(shí)，制造車(chē)間420小時(shí)，行政部門(mén)40小時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)20小時(shí)，共500小時(shí);

發(fā)電車(chē)間發(fā)電以提供電的度數(shù)作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，各車(chē)間使用電情況：機(jī)修車(chē)間4萬(wàn)度，制造車(chē)間13萬(wàn)度，行政部門(mén)2萬(wàn)度，銷(xiāo)售部門(mén)1萬(wàn)度，共20萬(wàn)度

按照交互分配法：輔助生產(chǎn)部門(mén)費(fèi)用之間先互相分配，分配完畢，再對(duì)外分配;輔助生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)部分配不分順序

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用2400萬(wàn)元

分?jǐn)偨o機(jī)修車(chē)間：2400/20*4=480萬(wàn)元

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用1200萬(wàn)元

分?jǐn)偨o發(fā)電車(chē)間：1200/500*20=48萬(wàn)元

發(fā)電車(chē)間費(fèi)用對(duì)制造、行政、銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?400-480+48=1968萬(wàn)元

制造車(chē)間分?jǐn)偅?968/(13+2+1)*13=1599

行政部門(mén)分?jǐn)偅?968/(13+2+1)*2=246

銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?968/(13+2+1)*1=123

機(jī)修車(chē)間費(fèi)用對(duì)制造、行政、銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?200+480-48=1632萬(wàn)元

制造車(chē)間分?jǐn)偅?632/(420+40+20)*420=1428

行政部門(mén)分?jǐn)偅?632/(420+40+20)*40=136

銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)偅?632/(420+40+20)*20=68

分錄：

借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 1599

管理費(fèi)用-電費(fèi) 246

銷(xiāo)售費(fèi)用-電費(fèi) 123

制造費(fèi)用-維修費(fèi) 1428

管理費(fèi)用-維修費(fèi) 136

銷(xiāo)售費(fèi)用-維修費(fèi) 68

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間 1200

發(fā)電車(chē)間 2400

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