什么是壞賬準備?

壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

壞賬準備的計提方法：

壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。

壞賬準備貸方余額表示什么

貸方登記按期估計的壞賬準備數額，借方登記已確認為壞賬應予注銷的應收賬款數額，余額通常在貸方，表示已經計提尚未注銷的壞賬準備數，在期末資產負債表上列作應收賬款的減項。

壞賬準備的會計分錄

1.首次計提壞賬準備

應計提數=期末應收賬款余額×計提比例

計提壞賬準備時：

借：資產減值損失--壞賬損失

貸：壞賬準備

備注：應收賬款賬面價值的計算要減去計提的壞賬準備，壞賬準備增加，應收賬款科目的余額并沒有發生變化，計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值。

2.以后計提壞賬準備

(1)期末壞賬準備應有余額(應計提數)>期末“壞賬準備”賬戶貸方余額，按差額補。

借：資產減值損失--壞賬損失

貸：壞賬準備

(2)期末壞賬準備應有余額(應計提數)<期末“壞賬準備”賬戶貸方余額，按差額沖減。

沖減已計提的壞賬準備時：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失--壞賬損失

(3)計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶為借方余額時：

期末壞賬準備應有余額+計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶借方余額之和計提。

借：資產減值損失--壞賬損失

貸：壞賬準備

(4)期末壞賬準備應有余額為零時，應將“壞賬準備”賬戶余額記至零

借：壞賬準備

貸：資產減值損失--壞賬損失

3.發生壞賬損失時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

備注：此時壞賬準備和應收賬款同時減少，因此并不影響應收賬款的賬面價值。

4.已確認壞賬又收回時

借：應收賬款

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

備注：從分錄中可以看出，應收賬款的余額沒有發生變化，但壞賬準備貸方的增加會減少應收賬款的賬面價值。

四、注意事項

1.企業對與關聯方發生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備。但如果有確鑿證據表明關聯方(債務單位)已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，并且不準備對應收賬款進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯方的款項也可以全額計提壞賬準備。

2.企業本年計提的壞賬準備在年度企業所得稅匯算清繳時應進行納稅調增處理，在實際發生壞賬損失的年度進行納稅調減處理，同時壞賬損失實際發生年度相關證據資料要注意留存備查

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