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資產賬面價值和計稅基礎的區別(賬面價值和計稅基礎的計算公式)
資產賬面價值和計稅基礎的區別
在所得稅這章我們要會算應交稅費—應交所得稅和遞延所得稅，對于遞延所得稅，計算的基礎是要確定暫時性差異，同時暫時性差異來源于賬面價值和計稅基礎的差額，這時能夠準確計量賬面價值和計稅基礎就顯得尤為重要。今天就為大家歸集了資產、負債和一些特殊項目的賬面價值和計稅基礎的計算公式分別是什么。
一.資產
基礎知識點：稅法不承認減值，不承認公允價值變動。
1. 固定資產
賬面價值=原值-會計累計折舊-減值
計稅基礎=原值-稅法累計折舊
2. 無形資產(此處不涉及加計扣除的特殊情況)
1)使用壽命有限的無形資產
賬面價值=原值-會計累計攤銷-減值
計稅基礎=原值-稅法累計攤銷
2)使用壽命不確定的無形資產
賬面價值=原值-減值
計稅基礎=原值-稅法累計攤銷
3. 交易性金融資產
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎=取得時的成本
4. 投資性房地產
1)成本模式
賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊(或攤銷)-投資性房地產減值準備
計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)
2)公允價值模式
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)(稅法不承認公允價值變動)
5. 債權投資
賬面價值=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提的損失準備
計稅基礎=同賬面價值(在不計提減值情況下)
二.負債(以下，假設具體金額為X)
基礎知識：負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額
1. 預計負債
1)產品質量保證
賬面價值=X
計稅基礎=X-X=0
2)有債務擔保
賬面價值=X
計稅基礎=X-0=X
2. 合同負債
1)計入當期應納稅所得額
賬面價值=X
計稅基礎=X-X=0
2)未計入當期應納稅所得額
賬面價值=X
計稅基礎=X-0=X
3. 其他應付款(比如：行政罰款、稅收滯納金)
賬面價值=X
計稅基礎=X-0=X
三.長期股權投資
1)權益法
賬面價值=X
計稅基礎=投資成本(不承認初始投資成本的調整)
四.特殊
1)職工教育經費，廣告、業務宣傳費，虧損彌補、稅收抵減
賬面價值=0
計稅基礎=X(這里的X是指未來可抵扣金額)
2)對于商譽的初始確認
非同控吸收合并免稅合并下：
賬面價值=X
計稅基礎=0
非同控吸收合并應稅合并下：
賬面價值=X
計稅基礎=X
例題：A公司2017年購入原材料成本為5 000萬元，因部分生產線停工，當年未領用任何原材料，2017年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為4 000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問：該原材料的賬面價值是多少?計稅基礎是多少?
答：首先由題中可知應計提的存貨跌價準備=5000-4000=1000萬元
則賬面價值=5000-1000=4000萬元，計稅基礎=5000萬元
因為稅法不承認減值，所以計稅基礎=5000萬元。
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